Налоговые вычеты за 2011 год

В 2011 году способы исчисления НДФЛ никак не изменились, возможно изменится форма декларации, но об этом никаких данных пока не поступало, информационный портал ндфл.рф будет держать Вас в курсе любых событий и изменений связанных с НДФЛ.

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже товаров сотрудникам.

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, появляется, если:

  • получены безвозмездно;
  • приобретены по ценам ниже рыночных.
Это касается ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Условия появления материальной выгоды описаны в пункте 4 статьи 212 НК РФ.

При получении акционером или учредителем дополнительных акций в результате переоценки основных фондов материальной выгоды не возникает, подобные доходы освобождены от НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Размер материальной выгоды равен превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Рыночная стоимость ценных бумаг определяется с учетом предельной границы ее колебаний. Порядок определения этих показателей зависит от правового статуса ценной бумаги.

По эмиссионным ценным бумагам:

  • рыночная стоимость определяется в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением ФКЦБ России от 24 декабря 2003 г. № 03-52/пс;
  • предельные границы колебания (в сторону повышения и в сторону понижения) составляют 20 процентов от рыночной стоимости (п. 4 постановления ФКЦБ России от 24 декабря 2003 г. № 03-52/пс).

По неэмиссионным ценным бумагам определение рыночной стоимости и предельных границ ее колебания зависит от типа ценной бумаги (обращающаяся или не обращающаяся на организованном рынке ценных бумаг).

Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке:

  • рыночная стоимость определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н;
  • предельные границы колебания рыночной стоимости определяются на основании пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н.

Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на рынке, определяется из расчетной цены с учетом предельной границы ее колебаний:

  • расчетная цена определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н;
  • предельные границы колебания (в сторону повышения и в сторону понижения) составляют 20 процентов от расчетной цены (п. 7 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н).

Рыночная стоимость ценных бумаг определяется на дату совершения сделки (абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Этот порядок расчета рыночной стоимости ценных бумаг для определения материальной выгоды следует из совокупности норм пункта 4 статьи 212, пункта 6 статьи 280 НК РФ, пунктов 2 и 4 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н, пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н.

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг признается день их приобретения.

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ. При получении такого вида дохода выплаты денег не происходит. Поэтому удержание налога происходит из любых других доходов сотрудника. Если НДФЛ удержать невозможно, то необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

manager@ндфл.рф