Налоговые вычеты за 2010 год

Пример расчета НДФЛ в 2010 году.

И.С. Артемьев налоговый резидент решил продать автомобиль, находящийся в собственности менее трех лет, за 300 000 руб. Рассчитать сумму НДФЛ по этой сделке, он определил, что:

  • доход от продажи автомобиля на территории РФ относится к доходам от продажи собственного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • с полученного дохода он должен сам перечислить в бюджет НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • рассматриваемый вид дохода не освобожден от НДФЛ (п. 2, 5 ст. 208, ст. 215, 217 НК РФ);
  • ставка НДФЛ в данном случае равна 13 процентов (подп. 1 ст. 224 НК РФ).

15 августа 2010 года Артемьев продал свой автомобиль за 300 000 руб. При этом он решил воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Учитывая то, что Артемьев владел своим автомобилем менее трех лет, он имеет право на вычет в размере 250 000 руб. Других доходов, облагаемых 13 процентной ставкой, в 2010 году у Артемьева не было.

НДФЛ, по ставке 13 процентов, равен: (300 000 руб. – 250 000 руб.) × 13% = 6500 руб.

Кроме дохода от продажи машины, Артемьев в 2010 году получил приз - телевизор стоимостью 20 000 рублей, в лотерее, которую организатор лотереи проводил в рамках рекламной кампании. НДФЛ со стоимости приза организатор лотереи не удержал.

Для проверки правильности расчета НДФЛ по этому доходу, Артемьев определил следующее:

  • выигрыш относится к доходам, с которых он сам должен перечислить в бюджет НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • от НДФЛ освобождена сумма приза в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • ставка НДФЛ равна 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ по ставке 35 процентов он рассчитал так: (20 000 руб. – 4000 руб.) × 35% = 5600 руб.

Других доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, в 2010 году у Артемьева не было. Общая сумма налога, которую он должен перечислить в бюджет по итогам 2010 года, равна: 6500 руб. + 5600 руб. = 12 100 руб.

Никаких доходов от налогового агента Артемьев в 2010 году не получал. Следовательно он должен задекларировать доход от продажи машины, сумму выигрыша и имущественный налоговый вычет. Для этого ему нужно сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по местожительству (п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 220 НК РФ). Также он должен перечислить НДФЛ в бюджет.

manager@ндфл.рф